По общему правилу налоговые вычеты могут быть получены при наличии у физического лица - налогового резидента доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (без учета доходов от долевого участия в организациях) (пункт 2 статьи 207, пункт 3 статьи 210, пункт 1 статьи 218, пункт 1 статьи 224 НК РФ).
Однако иногда отсутствие таких доходов (о них мы поговорим лишь ниже) в течение календарного года не лишает вас права на налоговый вычет. Давайте посмотрим на эти исключения.
1. Право на стандартные налоговые льготы при отсутствии дохода
Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года). Для получения стандартного вычета на детей установлено ограничение: он предоставляется до месяца, в котором сумма вашего дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 рублей. (статья 216, пункты 1, 2, 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).
Если вы трудоустроены по трудовому договору, но в отдельные месяцы года у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13% (например, вы находились в длительном отпуске без содержания), вы имеете право на получение стандартных налоговых вычетов по этим месяцев, если в том же году, когда вы возобновляете работу, у вас есть налогооблагаемый доход.
При отсутствии доходов до конца года стандартные вычеты за месяцы, начиная с месяца, в котором прекращаются налогооблагаемые платежи, до окончания налогового периода не предоставляются.
Отметим, что в данном случае речь идет о получении стандартных налоговых вычетов от работодателя на основании вашего заявления о вычете и документов, подтверждающих право на него (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Если работодатель предоставил вам стандартные вычеты в меньшем размере (например, не за все месяцы календарного года), вы можете получить их по итогам года в налоговом органе (п. 4 ст. 218 НК РФ). Кодекс Российской Федерации).
Вы не можете использовать стандартные налоговые вычеты только за тот календарный год, в котором у вас не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
2. Право на имущественные вычеты на приобретение жилья при отсутствии доходов
Предоставление имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением (строительством) жилья и погашением процентов по целевым займам (кредитам) при отсутствии в налоговом периоде (годе) налогооблагаемого дохода зависит от того, являетесь ли вы пенсионером (ст. 216 , пункты 3, 4, пункт 1, пункт 10 статьи 220 НК РФ).
2.1. Имущественный вычет для лица, не являющегося пенсионером
Если вы являетесь трудоспособным лицом (не пенсионером) и приобрели недвижимость в год, в котором вы не получали 13% дохода, вы сможете получать имущественные вычеты, начиная с года, когда вы получили такой доход, вне зависимости от того, каким образом со дня получения права на вычеты прошло много лет.
При появлении дохода вы также можете продолжить получать вычет, если ранее использовали его частично, то есть у вас остался неиспользованный остаток вычета. При этом, если право на имущественный вычет за приобретаемое имущество возникло с 01.01.2014 и вычет не был использован в полном объеме, остаток вычета может быть использован в дальнейшем при приобретении (постройке) другого имущество. Невозможно перевести остаток вычета на другое имущество, если первое имущество было приобретено в 2013 году или ранее. При этом вычет на погашение процентов по целевому кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости (п. 1 п. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ; п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23 июля 2013 г. N 212-ФЗ).
2.2. Имущественный вычет для пенсионера
Если вы пенсионер, то при отсутствии дохода, облагаемого по ставке 13%, вы также можете использовать имущественный вычет в последующих налоговых периодах, в которых появляется такой доход. Но вы также имеете право переносить имущественный вычет на предыдущие периоды, но не более чем за три года, предшествующих году, в котором образовался переводимый остаток имущественного вычета (п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо ФНС России от 28.04.2014 N БС-4-11/8296@).
2.3. Перечисление остатка имущественного вычета пенсионерами
Если вы хотите перенести остаток имущественного вычета на прошлые годы, рекомендуем вам следовать следующему алгоритму.
Привет! Я покупаю квартиру в строящемся доме по переуступке в ипотеку? На какие налоговые вычеты я могу рассчитывать до того, как приобрету квартиру? Можно ли получать отчисления и по ипотеке, и по покупке квартиры одновременно?
Здравствуйте Наталья!
Получить имущественный налоговый вычет можно после подписания акта приема-передачи квартиры. Вы можете получить налоговый кредит на имущество непосредственно при покупке квартиры и налоговый кредит на проценты по ипотеке. Максимальный налоговый вычет за квартиру составляет 2 млн рублей, вычет с процентов по ипотеке — 3 млн рублей, т.е. по факту вы получите на руки не более 650 000 рублей налогового вычета.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Подготовьте необходимые документы
В зависимости от того, какое имущество вы приобрели, для получения вычета вам потребуется от 04.10.2016 N 03-04-07/57750, от 27.03.2017 N 03-04-07/17572):
1) паспорт;
2) налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за годы, за которые планируется перечисление имущественного вычета;
3) договор о приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанное недвижимое имущество или доли в нем - при приобретении этих объектов и регистрации права собственности на них до 15.07.2016. Если право собственности на жилую недвижимость или долю в ней оформлено после указанной даты, для получения вычета потребуется выписка из ЕГРН;
4) договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком - при приобретении права на квартиру или комнату в строящемся доме;
5) свидетельство о полной оплате пая и документ о передаче жилья (например, передаточный акт) или копия разрешения на ввод дома в эксплуатацию - при приобретении жилья членами жилищного кооператива, жилищный кооператив по договору с кооперативом;
6) свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю в нем и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю в нем - при приобретении земельного участка или доли в нем, предусмотренных для физических лиц. жилищного строительства, а также земельный участок, на котором приобретен жилой дом или доля в нем. Свидетельство подается, если право собственности на недвижимость было зарегистрировано до 15.07.2016. При оформлении права собственности после указанной даты для получения вычета требуется выписка из ЕГРН;
7) документы, подтверждающие выплату денежных средств в полном объеме. Например, квитанции по кредитным поручениям, выписки банка о переводе денежных средств со счета покупателя на счет продавца, квитанция или акт приема-передачи денежных средств;
8) кредитный договор и справку из банка о сумме уплаченных процентов по кредиту (при желании получить налоговый вычет на процентные расходы по кредиту);
9) заявление на возврат налога за годы, за которые вы подаете декларацию.
Шаг 2. Подать декларацию и документы в налоговый орган
Декларацию и подготовленные документы необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать лично или через своего представителя, по почте с описью вложения, а также в электронном виде, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика (абз. 6 п. 2 ст. 11.2, пунктов 3, 4 статьи 80, пункта 7 статьи 220 НК РФ).
Шаг 3. Дождаться решения налогового органа и возврата средств
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня подачи Вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По его окончании он пришлет вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
При подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения Вами заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если Вы подали заявление одновременно с заявлением (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98).
Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru
Портал госуслуг РФ - www.gosuslugi.ru