Социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), то есть уплатить налог в меньшем размере. Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
1. Условия получения социального вычета на образование
Получить данный социальный налоговый вычет могут физические лица, уплатившие (п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- Ваше обучение;
- Воспитание своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);
- Воспитание своих братьев и сестер (в том числе полукровок).
При оплате налогоплательщиком обучения других лиц, в частности своего супруга, вычет не предоставляется. При этом при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, кто из них имеет документы, подтверждающие расходы на обучение. Каждый из супругов должен быть родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат сведения, позволяющие идентифицировать такого налогоплательщика (Письма ФНС РФ от 24.10.2016 N БС-4-11/20142@, от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@ Письмо ФНС России по г. Москве от 10 июня 2013 N 20-14/ 057666@).
Вычет предоставляется при обучении в образовательных (образовательных) учреждениях. При этом заведение должно иметь лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Оно может быть как государственным или муниципальным, так и частным. Это, например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы. Кроме того, вы имеете право претендовать на получение социального налогового вычета за обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при приеме им на работу преподавательского состава, а также у индивидуального предпринимателя, непосредственно осуществляющего образовательную деятельность, независимо от факта наличие у него лицензии на осуществление образовательной деятельности. (абз. 3, абз. 2, п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18 ноября 2015 г. N БС-4-11/20124@).
Вы можете использовать вычет за те годы, когда вы оплатили обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Если вы оплатили многолетнее обучение единовременно, вы можете получить вычет только один раз - за тот год, когда была произведена оплата.
При этом если вы потратили крупную сумму, то неиспользованный остаток вы не сможете перенести на следующий год (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЭД-4-3/13603@).
1.1. Социальный вычет на ваше образование, образование братьев и сестер
Вычет предоставляется студенту при любой форме обучения (дневная, заочная, заочная) независимо от возраста.
Возможно получение социального вычета в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе полукровных), за исключением случаев, когда на момент выплаты они не достигли 24-летнего возраста и обучение их проходит очно (абзац 6, пункт 2, пункт 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вычет может быть получен в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 рублей. в году. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных отчислений (за исключением отчислений в размере расходов на образование детей и на дорогостоящее лечение). Поэтому если использовать социальные отчисления по нескольким видам расходов, то их общая сумма будет ограничена 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 12.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/671@).
1.2. Социальный вычет на обучение детей и подопечных
Вычет предоставляется, если вы оплатили очную форму обучения (п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- Дети до 24 лет;
- Подопечные до 18 лет, а также бывшие подопечные до 24 лет.
Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), можно получить социальный вычет даже в случае получения ими образования дистанционно (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763) .
Вычет не предоставляется, если вы оплачивали обучение других лиц (внуков, племянников и т.д.).
Сумма вычета ограничена 50 000 руб. в год на каждого ученика. Причем это общая сумма для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет не может быть использован, если обучение было оплачено за счет средств материнского капитала (п. 5 п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
2. Порядок получения социального вычета на образование
Получить социальный налоговый вычет можно двумя способами – у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим подробно каждый из них.
2.1. Получение социального налогового вычета от работодателя
Получить налоговый вычет можно до окончания календарного года, в котором вы оплатили обучение, обратившись к своему работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социального налогового вычета, выданным налоговым органом в установленной форме (п. 2 , п. 2 ст. 219 НК РФ).
В этом случае мы рекомендуем вам следовать следующему алгоритму.
Привет. С 2016 года пользуюсь налоговым вычетом. Подаю документы и заявление в налоговую инспекцию. Он дает мне уведомление, и я несу его работодателю. Так же и в этом году. Но я также позаботился о своих зубах. Сумма небольшая, но все же не хочется упускать такую возможность.
Как мне поступить в этом случае? В настоящее время пользуюсь вычетом от работодателя (НДФЛ не плачу). Также хочу вернуть налог, который я заплатил за лечение зубов (справку из поликлиники уже получил).
Добрый день,
Возможно получение социального налогового вычета в связи с расходами на лечение зубов. Необходимо запросить у поликлиники заверенную копию лицензии на право осуществления медицинской деятельности, справка, конечно же, нужна, также нужны чеки и квитанции.
Максимальная сумма расходов на вычет 120 т.р. за налоговый период с 01 января по 31 декабря является календарным годом.
Искусство. 219 НК РФ,
Вы платите НДФЛ как работник, а налоговым агентом выступает работодатель или главный бухгалтер.
Искренне,
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Подготовьте сопроводительные документы
Для подтверждения права на социальный вычет на образование потребуется (п. 3 п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22 ноября 2012 г. N ЭД -4-3/19630@):
1) копия договора на обучение (в случае его заключения);
2) копии лицензии образовательного учреждения, иных документов, подтверждающих статус образовательного учреждения (например, устав), если они не указаны в договоре;
3) копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции о приходе кассовых ордеров, оплаченные банковские квитанции и т.д.
Если вы претендуете на вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то вам дополнительно потребуются:
1) копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося - если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер. Например, копия свидетельства о рождении;
2) документ, подтверждающий очное обучение (если он не указан в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;
3) копия документа, подтверждающего опекунство или попечительство – если вы оплатили обучение подопечных.
Кроме того, вы можете уточнить список документов в своей налоговой инспекции.
Шаг 2. Получите уведомление от налогового органа, подтверждающее право на вычет
Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы могут быть отправлены через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). В этом случае подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не нужно.
Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи заявления и подтверждающих документов в налоговый орган (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Российской Федерации).
Шаг 3: Подайте заявление и уведомление, подтверждающее право на вычет работодателю.
Заявление на получение социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением, подтверждающим ваше право на вычет, отправьте его своему работодателю.
Шаг 4. Получите социальный вычет от работодателя
Работодатель должен предоставить вам вычет, начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.
Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).
2.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе
По окончании календарного года, в котором вы производили оплату за обучение, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В частности, вы имеете право обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полном объеме (пп. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ) .
Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Заполнить налоговую декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ
Для обращения в налоговый орган потребуются те же подтверждающие документы, что и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Ее следует запросить у работодателя.
Примечание!
Сведения о доходах физического лица за истекший календарный год не позднее 1 апреля следующего года налоговые агенты представляют в налоговый орган. Пользователи личного кабинета на сайте ФНС России имеют возможность с помощью данного сервиса не только просматривать справки 2-НДФЛ, но и загружать их на свой компьютер (п. 2 ст. 230 НК РФ). Российской Федерации; Информация ФНС России).
Заполнить налоговую декларацию на основании указанных документов. Также нужно составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета. Введите в него реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление Вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п.п. 1, 6 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка; Письмо ФНС России от 10/10). 26/2012 N ЭД-4-3/18162@).
Примечание. Для заполнения декларации можно воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru, в разделе «Программное обеспечение/Декларация».
Шаг 2. Подайте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом оплаты обучения (п.3 ст.80, п.1, ст.83, п.п. 1, 2 статьи 229 НК РФ).
Но если вы подаете декларацию исключительно в целях получения налоговых вычетов, вы можете подать ее в любое время в течение трех лет после окончания года, в котором вы оплатили обучение (п. 7 ст. 78 НК РФ). Российская Федерация).
Декларация может быть подана (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- Лично или через представителя;
- По почте с описанием вложения;
- В электронном виде, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Шаг 3. Дождаться решения налогового органа и возврата средств
Налоговый орган в трехмесячный срок со дня подачи вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, после чего направляет вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78 ст. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в месячный срок со дня получения Вами заявления о возврате налога или окончания срока камеральная проверка, если вы подавали заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря г.) 2005 N 98).
Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru
Портал госуслуг РФ - www.gosuslugi.ru