При наличии уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об изменении установленного срока уплаты налогов на более поздний. В частности, вы можете просить о переносе срока, указанного в направленной вам претензии по результатам налоговой проверки по уплате налога, пени, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст. 61 НК РФ).
Формы изменения срока уплаты налогов
Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в виде отсрочки или рассрочки. Отсрочка по налогу — это установление более позднего срока уплаты всей суммы долга, при наступлении которого вам придется одновременно и полностью погасить как сумму долга, так и сумму процентов, начисленных за период отсрочки. .
Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет осуществляться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).
Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):
- Подоходный налог;
- Налог на имущество физических лиц;
- Транспортный налог;
- Земельный налог.
Вы можете оформить отсрочку (рассрочку) на срок не более одного года (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Привет. Меня лишили прав и оштрафовали на 30 000 рублей. Когда я могу подать заявление на рассрочку или отсрочку - до вступления в законную силу решения суда или после и на какой срок, если возможно после этого?
Меня тоже интересует, если я нигде официально не работаю и не стою на бирже труда, то какой документ мне приложить к заявлению на отсрочку или рассрочку?
Заявление об отсрочке/отсрочке исполнения решения суда может быть подано после вступления его в законную силу. Суд в каждом конкретном случае устанавливает отсрочку/рассрочку исполнения. Если вы нигде не работаете, вы можете принести копию трудовой книжки (если она у вас есть) - которая покажет, что вы нигде не трудоустроены.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов
В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):
- Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
- Ведется производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
- У налоговых органов есть достаточные основания полагать, что вы можете использовать изменение срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо есть основания полагать, что вы собираетесь выехать из Российской Федерации на постоянное место жительства;
- В течение трех лет, предшествующих дате подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговый орган принял решение о прекращении ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения в срок уплаты налога.
Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на отсрочку (рассрочку)
Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (п.п. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
- Вам нанесен ущерб в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы или иного форс-мажорного события;
- Есть угроза появления у Вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
- Ваш имущественный статус (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
- Единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна в связи с наличием определенных условий (далее - невозможность единовременной уплаты налога по требованию).
В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в виде рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).
Примечание!
В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога по вышеуказанным основаниям, кроме первого, начисляются проценты на сумму долга исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей в действует на период отсрочки/рассрочки. В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по первому основанию проценты на сумму долга не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Шаг 3. Подготовьте необходимые документы
К обязательным документам относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/683@) :
- Заявление на отсрочку или рассрочку.
В заявлении укажите ФИО, ИНН (если есть), адрес проживания, а также вид и размер налога, желаемый срок рассрочки и основания для его получения;
- Справки из банков об месячном обороте денежных средств за каждый месяц (за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления) и об остатках денежных средств на всех Ваших банковских счетах;
- Обязательство соблюдать условия, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предложенный график погашения.
Кроме того, в зависимости от оснований получения отсрочки (рассрочки) к заявлению необходимо будет приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
- Заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для подачи Вами заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога, а также оценка ущерба, причиненного Вам в результате этих обстоятельств, составленная органы исполнительной власти или организация, уполномоченная в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
- Сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством Российской Федерации), если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является ваше имущество, не не позволяют уплатить налог в полном объеме и в установленные сроки.
В отдельных случаях налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать от налогоплательщика предоставления банковской гарантии, поручительства или регистрации залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога до востребования обязательно предоставление банковской гарантии (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. 12, 19 Порядка ).
Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 статьи 64 НК РФ).
Шаг 4. Подать документы в налоговый орган по месту жительства и дождаться соответствующего решения
Полномочиями по принятию решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов наделены налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает отделение ФНС России по вашему региону, которое, в свою очередь, вправе передать данные полномочия налоговой инспекции по вашему месту жительства. по месту жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ; п. 17 Приказа).
Подать документы в налоговый орган можно как лично, так и через представителя. Его полномочия должны быть подтверждены выданной вами доверенностью (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).
Заявление рассматривается налоговым органом в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 15 Порядка).
Если инспекция отказывает в предоставлении отсрочки или рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или в суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).