Нередки случаи несогласия налогоплательщика с результатами налоговой проверки, в связи с чем он может защитить свои права и обжаловать решение налогового органа.
Жалобой является обращение лица в налоговый орган с целью обжалования уже вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, нарушающих, по мнению этого лица, его права.
Жалоба предназначена для обжалования еще не вступившего в законную силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в таковом возложении, если, по вашему мнению, такое решение нарушает ваши права (п. 1 ст. 138 НК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).
Возможна жалоба в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом решения налогового органа (за исключением решений, принятых по результатам рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных) могут быть обжалованы в суд только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган (пункты 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Однако возражения на акт налоговой проверки могут быть представлены в налоговый орган, проводивший проверку, в связи с чем мы их также кратко рассмотрим.
1. Представление возражений на акт налоговой проверки в налоговый орган, проводивший проверку
В течение месяца со дня получения акта налоговой проверки вы вправе представить в налоговый орган, проводивший проверку, письменные возражения на этот акт в целом или на отдельные его положения. При этом вы можете приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Также, в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля по результатам налоговой проверки, проведенной после 02.06.2016, Вы можете подать свои возражения по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля полностью или частично в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока проведения указанных мероприятий (п. 6 ст. 6.1, п. 6.1 ст. 101 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ).
Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, обязан рассмотреть материалы по налоговой проверке, в том числе сам акт налоговой проверки и представленные вами письменные возражения, в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока подачи возражение. Этот срок может быть продлен, но не более чем на месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).
По результатам рассмотрения принимается одно из следующих решений (п. 1 ст. 101 НК РФ):
- О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- Об отказе от привлечения к ответственности;
- О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Если, по вашему мнению, решение налогового органа нарушает ваши права, вы имеете право его обжаловать (ст. 137 НК РФ).
2. Обжалование решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган
Для обжалования решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Четыре года назад я уволился с должности ООО "ГД", о чем есть запись в трудовой книжке. О дальнейшей судьбе предприятия мне ничего не известно. В феврале этого года. налоговые органы провели «проверку юридического адреса» указанного ООО и зафиксировали его отсутствие. И теперь мне инкриминируют совершение административного правонарушения по п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ (недостоверные сведения о юридическом лице). Когда я был депутатом Госдумы, это ООО успешно функционировало по зарегистрированному юридическому адресу. Скорее всего, новое руководство или единственный учредитель ООО не уведомили налоговый орган об увольнении депутата Госдумы по правилам, изложенным в ст. Искусство. 17, 18 Закона N 129-ФЗ, путем подачи заявления о государственной регистрации по форме Р14001.
Права ли налоговая?
Вы, скорее всего, правы. Если у вас есть доказательства увольнения (увольнительное письмо, трудовая книжка с отметкой и т.д.), предоставьте их в налоговый орган. Я думаю, тебя оштрафуют. Вы уже говорили об этом с налоговой службой?
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1. Убедитесь, что срок подачи жалобы (апелляции) не пропущен
Жалоба подается в течение (п. 2 ст. 139 НК РФ):
- Год со дня вынесения налоговым органом обжалуемого решения либо со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав, либо
- Три месяца со дня принятия вышестоящим налоговым органом не устраивающего Вас решения - при подаче жалобы в ФНС России.
Апелляционная жалоба должна быть подана в месячный срок со дня вручения вам решения налогового органа, то есть до вступления оспариваемого решения в законную силу (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Россия Федерация).
Если вы пропустили срок подачи апелляционной жалобы, считается, что вы не обжаловали решение налогового органа в апелляционном порядке, и оно вступает в законную силу.
Если вы пропустили срок подачи жалобы по уважительной причине и решение налогового органа вступило в законную силу, то вы вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с ходатайством о восстановлении срока (п. 2 ст. 139 НК РФ). Российской Федерации).
Шаг 2. Составить жалобу (апелляционную жалобу) и подать ее в налоговый орган
В жалобе указывается (п. 2, 6 ст. 139.2 НК РФ):
1) ваше полное имя;
2) обжалуемый акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
3) наименование соответствующего налогового органа;
4) основания, по которым вы считаете, что ваши права были нарушены;
5) ваши требования;
6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Жалоба составляется в письменной форме и подается лично или через представителя в налоговый орган, принявший оспариваемое решение, либо в электронной форме - при подаче по каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 139.2 УК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).
Налоговый орган, получивший жалобу, направляет ее в вышестоящий налоговый орган в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
Примечание!
Жалоба (апелляционная жалоба) или ее часть могут быть оставлены налоговым органом без рассмотрения в следующих случаях (пункты 1, 2, 4 статьи 139.3 НК РФ):
- жалоба подана с нарушением установленного порядка или в ней не указаны действия налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц, приведшие к нарушению ваших прав;
- жалоба подана по истечении установленного срока и не содержит ходатайства о ее восстановлении либо указанное ходатайство не удовлетворено;
- ранее подавали жалобу по тем же основаниям;
- поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
- налоговый орган сообщил, что нарушение прав заявителя устранено.
По общему правилу жалоба рассматривается заочно, без вашего присутствия. Исключение составляет случай расхождения сведений в материалах, представленных нижестоящим налоговым органом, или несоответствия сведений, предоставленных Вами, и сведений, содержащихся в материалах налогового органа, - при рассмотрении жалобы на решение о возбуждении/отказе привлечь к налоговой ответственности. В этом случае вышестоящий налоговый орган будет рассматривать жалобу (апелляционную жалобу) с вашим участием (п. 2 ст. 140 НК РФ).
В целом подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение оспариваемого акта. Однако при обжаловании вступившего в законную силу решения о привлечении/об отказе в привлечении к налоговой ответственности исполнение этого решения может быть приостановлено по вашему заявлению в случае предоставления вами банковской гарантии, согласно которой банк обязуется уплатить сумму в размере деньги в сумме налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению (п. 5 ст. 138 НК РФ).
Шаг 3. Дождаться результата рассмотрения жалобы (апелляции)
Срок рассмотрения жалобы составляет (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ):
- Месяц со дня поступления жалобы на решение о привлечении/об отказе в привлечении к налоговой ответственности (с возможностью продления не более чем на месяц);
- 15 рабочих дней со дня поступления иных жалоб (срок может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней).
По результатам рассмотрения жалобы налоговый орган (пункт 3 статьи 140 НК РФ):
1) оставить первоначальное решение без изменения, а жалобу оставить без удовлетворения;
2) отменить первоначальное решение полностью или в части;
3) принять новое решение с отменой первоначального решения;
4) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и принимает решение по существу.
Решение по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) должно быть вручено или направлено Вам в течение трех рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 140 НК РФ). Российская Федерация).
Со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе решение вступает в законную силу в части, не отмененной и/или не обжалованной.
Примечание. До принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе) вы имеете право отозвать ее полностью или частично. Для этого необходимо отправить письменное заявление в налоговый орган. В этом случае вы теряете право повторно подать жалобу по тем же основаниям (п. 7 ст. 138 НК РФ).
3. Обжалование решения налогового органа в суде
Вы имеете право обратиться в суд в следующих случаях (п. 2 ст. 138 НК РФ):
1) если вы получили отрицательный ответ на жалобу, поданную в вышестоящий налоговый орган;
2) решение по поданной вами жалобе не принято налоговым органом в установленные сроки (п. 6 ст. 140 НК РФ);
3) вы хотите обжаловать акт налогового органа, принятый по результатам рассмотрения вашей жалобы (апелляционной жалобы).
Административный иск предъявляется по вашему выбору в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое вами решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам был неправильно исчислен налог и т.п.), либо по месту жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 1, 5 ст. 218, ч. 3 ст. 24 КАС РФ).
Срок подачи административного иска составляет три месяца (ч. 1 ст. 219 КАС РФ; п. 4 ст. 138, ст. 142 НК РФ):
А) со дня, когда Вам стало известно о решении, принятом налоговым органом по Вашей жалобе (апелляционной жалобе);
Б) со дня истечения срока для принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ.
При наличии уважительных причин срок обращения в суд может быть восстановлен судом (ч. 1 ст. 95, ч. 5, 7 ст. 219 КАС РФ; п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36).
При обращении в суд с административным исковым заявлением (жалобой) необходимо уплатить государственную пошлину (ст. 103 ч. 1 ст. 104 КАС РФ; подп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Российская Федерация).
Если вы требуете признать недействительным решение налогового органа (ненормативный правовой акт) или признать решения и действия (бездействие) налогового органа незаконными, то госпошлина составит 300 рублей. (п. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Если вы требуете взыскать с налогового органа сумму излишне уплаченного налога, то считается, что ваш административный иск носит имущественный характер. При этом размер государственной пошлины определяется в зависимости от стоимости иска. При подаче заявлений имущественного характера или заявлений, содержащих как имущественные, так и неимущественные требования, инвалиды I или II групп освобождаются от уплаты государственной пошлины, если стоимость иска не превышает 1 млн рублей. Если стоимость иска превышает 1 миллион рублей, государственная пошлина уплачивается в размере, исчисленном исходя из цены иска и уменьшенного на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате, если цена иска составляет 1 миллион рублей. (п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. 2, п. 2, п. 3 ст. 333.36 НК РФ).
Примечание. Для получения квалифицированной помощи перед обращением в вышестоящий налоговый орган, а также в суд рекомендуем обращаться к юристам, специализирующимся на таких вопросах.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru