Суммы налогов (пеней, штрафов) признаются излишне взысканными (п. 5 п. 1 ст. 21, ст. 48 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 27 декабря 2005 г. N 503). -О; Письмо ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263):
- Взыскано с вас налоговым органом в судебном порядке в большей сумме, чем вы должны были уплатить (например, из-за неправильного исчисления суммы налога);
- Добровольно уплачивается Вами сверх установленной законодательством суммы во исполнение документов, полученных из налоговой инспекции (например, налоговых требований), либо на основании решения суда.
Вы сами, а также налоговый орган можете выявить факт излишнего взыскания налогов (пеней, штрафов). Если инспекция самостоятельно выявила завышенные суммы, она обязана направить Вам сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта. Такое сообщение может быть направлено Вам (Вашему представителю) лично под расписку, заказным письмом или в электронной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 4, ст. 31, п. 4, 9 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).
При выявлении излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) вы вправе по своему усмотрению обратиться в налоговый орган или в суд с требованием об их возврате (п. 3 ст. 79 НК РФ). Россия Федерация).
1. Возврат излишне взысканной суммы через налоговый орган
При обращении в налоговый орган о возврате излишне взысканной с Вас суммы налога (пени, штрафа) рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Добрый день! Скажите, пожалуйста, в течение какого времени судебные приставы вернут излишне удержанные деньги? Заявление я подавал еще в феврале, на сегодняшний день деньги до сих пор не возвращены.... Подождите еще 10 дней вопросов о том, откуда поступили мои средства, так как они якобы находятся на депозите ССП. Насколько я знаю, как только мои деньги окажутся на их счету, они должны немедленно их вернуть!?
Если излишне взысканные средства находятся на депозите у судебных приставов, то денежные средства должны быть перечислены Вам в течение пяти рабочих дней со дня поступления денег на депозитный счет отдела судебных приставов. Указанный счет открыт в казначействе. Попросите судебного пристава выяснить, где находятся деньги. Помимо прочего, ВЫ имеете право обратиться в суд с заявлением о признании действий судебного пристава-исполнителя неправомерными и о возмещении убытков в соответствии с КАС РФ.
* Пунктуация и орфография авторов сохранены.
Шаг 1.1. Подать заявление на возврат в налоговый орган
Для возврата излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) Вы можете обратиться в налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации. В заявлении указать банковский счет, на который следует перечислить излишне начисленную сумму налога (п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).
Срок подачи заявления о возврате - один месяц со дня, когда вам стало известно о излишнем взыскании, либо со дня вступления в законную силу решения суда, из которого следует, что с вас взыскана излишне сумма налога ( пункт 3 статьи 79 НК РФ).
Заявление может быть подано лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, направлено по почте или передано в электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 26, п. 2, 9, ст. 79 Налогового Кодекс Российской Федерации).
Шаг 1.2. Дождитесь решения налогового органа и возврата средств на ваш банковский счет
Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 рабочих дней с момента получения вашего заявления. Вам будет отправлено сообщение о принятом решении. Возврат излишне взысканной суммы на Ваш банковский счет должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения вышеуказанного заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ) .
Сумма излишне взысканного налога (пени, штрафа) подлежит возврату с начисленными процентами. Они исчисляются со дня, следующего за днем взыскания суммы превышения, до дня ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей на эти дни ставке рефинансирования Банка России (пункты 5, 9). ст. 79 НК РФ).
Однако при наличии у вас задолженности по другим налогам соответствующего вида, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения данной задолженности. При этом сумма, оставшаяся после зачета, будет возвращена на ваш банковский счет (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Примечание!
Полученные Вами суммы процентов не облагаются НДФЛ, так как их получение не приводит к возникновению у Вас экономической выгоды, а связано с возмещением расходов, связанных с излишне взысканием налога налоговым органом ( Письмо Минфина России от 08.06.
2. Возврат излишне взысканной суммы через суд
Обратиться в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм можно без предварительного обращения с заявлением в налоговую инспекцию (Определение Верховного Суда РФ от 11.08.2016 N 309-КГ16-5644).
Для возврата излишне взысканной с Вас суммы налога (пени, штрафа) в судебном порядке рекомендуем Вам следовать следующему алгоритму.
Шаг 2.1. Составьте претензию и подготовьте необходимые документы
В исковом заявлении необходимо, в частности, указать: наименование суда, в который подается иск, Ваши требования и обстоятельства, на которых Вы их основываете, перечень прилагаемых документов (статья 91, часть 2 статьи 131 ГПК РФ).
К исковому заявлению должны быть приложены следующие документы (статья 132 ГПК РФ; часть 1 статьи 28, часть 1 статьи 72 Закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ):
1) копии искового заявления для ответчика и третьих лиц (при наличии);
2) доверенность или иной документ, удостоверяющий полномочия представителя;
3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основываются ваши требования, и их копии для ответчика и третьих лиц. Например, если вам начислен налог на имущество в отношении дома, который вы давно продали, вы можете представить соответствующий договор купли-продажи и выписку из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРН);
4) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, если вы не освобождены от ее уплаты.
Размер государственной пошлины в этом случае зависит от цены иска, указанной в исковом заявлении (п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Шаг 2.2. Подать иск в суд и дождаться решения суда
Исковое заявление по данной категории дел подается мировому судье или, если сумма иска превышает 50 000 рублей, в районный суд (п. 5 ч. 1 ст. 23, ст. 24 ГПК РФ). Процедура Российской Федерации).
Срок обращения в суд с иском о возврате излишне взысканной суммы составляет три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о излишнем взыскании налога (пени, штрафа) (пункты 3, 9 статьи 79 УК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).
После решения суда дождаться его вступления в законную силу – по истечении срока на обжалование, если оно не обжаловалось. Срок подачи апелляционной жалобы - один месяц со дня вынесения судом окончательного решения (ч. 1 ст. 209, ч. 2 ст. 321 ГПК РФ).
В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу после рассмотрения жалобы судом, если обжалуемое решение не отменено. В случае отмены или изменения решения суда первой инстанции и принятия нового решения оно вступает в законную силу немедленно (п. 2 ч. 1 ст. 209 ГПК РФ).