Что делать, если налог на имущество рассчитан исходя из завышенной кадастровой стоимости?

С 01.01.2015 в Российской Федерации в большинстве случаев действует новый порядок исчисления налога на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества (п. 1 ст. 402, п. 1 ст. 403 УК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).

Может случиться так, что кадастровая оценка принадлежащего вам имущества и, соответственно, налоговая база будут завышены. Вы вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в региональную комиссию по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости в Росреестре (если он создан в субъекте РФ) или в суд. Для обращения в суд предварительное обращение в комиссию не является обязательным (ч. 1 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ).

Досудебный порядок оспаривания кадастровой стоимости недвижимого имущества

Для оспаривания кадастровой стоимости недвижимости в досудебном порядке рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Обращение в Комиссию по разрешению споров о результатах определения кадастровой стоимости

Такие комиссии создаются Росреестром при его территориальном органе в соответствующем субъекте Российской Федерации. Предполагается, что в каждом субъекте Российской Федерации создается одна постоянно действующая комиссия (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 04.05.2012 N 263).

Оспорить результаты определения кадастровой стоимости можно в течение пяти лет с даты внесения результатов определения кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимого имущества (Единый государственный реестр недвижимого имущества (ЕГРН, до 01.01.2017 - ЕГРП), но не позднее момента определения новой кадастровой стоимости (ч. 10 ст. 24.18 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

Основанием для подачи заявления могут быть (ч. 11 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ):

• Недостоверность исходной информации об имуществе, используемой оценщиком при определении его кадастровой стоимости;
• Установление его рыночной стоимости в отношении объекта недвижимости на дату, на которую установлена ​​его кадастровая стоимость.

Для обращения в комиссию составьте заявление на пересмотр кадастровой стоимости. В заявлении укажите ФИО, адрес проживания и причины, по которым кадастровая стоимость оказывается неверной.

К заявлению приложить (части 16, 18 статьи 24.18 Закона N 135-ФЗ; пункт 13 Порядка; часть 9 статьи 22, статья 24 Закона N 237-ФЗ):

1) выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости имущества, содержащая сведения об оспариваемых результатах определения кадастровой стоимости;

2) копия правоустанавливающего или правоустанавливающего документа на объект недвижимости - в случае подачи заявления гражданином, имеющим право на объект недвижимости (например, копия свидетельства о праве собственности);

3) документы, подтверждающие недостоверность сведений об имуществе, использованных при определении его кадастровой стоимости, - в случае подачи заявления на основании ошибочности указанных сведений.

Для подтверждения данного основания вы имеете право обратиться к заказчику работ для определения кадастровой стоимости (это может быть Министерство имущественных отношений, управление государственного имущества в субъекте РФ, иной орган субъекта Российской Федерации, а в отдельных случаях орган местного самоуправления) и в управление Росреестра с запросом сведений об имуществе, используемом при определении его кадастровой стоимости. Вы должны предоставить эту информацию в течение семи рабочих дней с момента получения запроса;

4) отчет об оценке рыночной стоимости объекта недвижимого имущества в бумажном и электронном виде - в случае подачи заявления на основании установления его рыночной стоимости в отношении объекта недвижимого имущества.

Заявление не принимается к рассмотрению в следующих случаях (ч. 24 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ; п. 15 Порядка):

• Если вышеуказанные документы отсутствуют;
• Нарушен срок подачи заявления;
• Величина кадастровой стоимости, результаты которой оспариваются, ранее была установлена ​​в размере рыночной стоимости.

Если ваша заявка отклонена, вы должны быть уведомлены о причинах отказа.

Шаг 2. Принять участие в заседании комиссии и (или) дождаться ее решения

В месячный срок со дня поступления заявления о пересмотре кадастровой стоимости комиссия обязана рассмотреть это заявление. Вас должны проинформировать о дате рассмотрения заявления, и вы имеете право присутствовать на заседании комиссии. По результатам рассмотрения заявления комиссия принимает решение о пересмотре кадастровой стоимости либо об отказе в ней (ч. 19, 20 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ; п. 16, 17 Порядка).

В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения комиссия должна направить копию решения в управление Росреестра и ФГБУ «ФКП Росреестр» (ч. 26, 31 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ; ч. 19 ст. 22 Закона N 237-ФЗ).

Судебный порядок оспаривания кадастровой стоимости недвижимого имущества

Если комиссия отказала в пересмотре кадастровой стоимости или вы не обращались в комиссию, вы имеете право обратиться в суд. Для этого рекомендуем следовать следующему алгоритму.

Шаг 1. Подайте административную жалобу и подготовьте необходимые документы

Для обращения в суд подготовить исковое заявление об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости или исковое заявление об оспаривании решения, действий (бездействия) комиссии по рассмотрению споров по результатам определения кадастровой стоимости. кадастровая стоимость (ч. 1, 5 ст. 245, ч. 1 ст. 218 КАС РФ, п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 28).

В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости могут быть предъявлены следующие требования: установить его рыночную стоимость в отношении объекта или изменить кадастровую стоимость в связи с выявлением недостоверных сведений об объекте оценки, использованных при определении его кадастровой стоимости, в том числе исправление технической и (или) реестровой ошибки. При этом суд не будет рассматривать решение комиссии, даже если она есть (ч. 30 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ; п. 26 Постановления N 28; ч. 23 ст. 22 Закона N 237). -ФЗ; части 1, 3 статьи 61 Закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ).

Административное исковое заявление должно содержать (статья 125, части 1, 2 статьи 220, часть 1 статьи 246 КАС РФ):

1) наименование суда, в который вы подаете иск;

2) ваше полное имя, место жительства или место пребывания, дата и место рождения; имя или Ф.И.О. представителя, его почтовый адрес, сведения о высшем юридическом образовании - в случае подачи иска представителем; Ваши (Вашего представителя) номера телефонов, факсов, адреса электронной почты;

3) имя административного ответчика и его местонахождение, а также номера телефона, факса и адрес электронной почты (если он известен).

По делам об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости административными ответчиками являются государственный орган или орган местного самоуправления, утвердившие результаты определения кадастровой стоимости, и Росреестр.

По делам об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в связи с выявлением недостоверных сведений об объекте оценки к делу также привлекается Росреестр.

По делам об оспаривании решений, действий (бездействия) комиссии административными ответчиками являются комиссия и подразделение Росреестра, при котором она создана (п. 7 Постановления № 28);

4) сведения о том, какие ваши права и законные интересы нарушены;

5) претензии, а также основания и доводы, которыми вы обосновываете свои претензии;

6) сведения об обращении в комиссию и результатах его рассмотрения - если такое обращение было подано;

7) перечень документов, прилагаемых к административному исковому заявлению, либо сведения о невозможности приобщения каких-либо документов к заявлению.

Если вы подаете административный иск об оспаривании решения, действий (бездействия) комиссии, то в иске также должны быть указаны:

1) реквизиты обжалуемого решения, дату и место оспариваемого действия (бездействия). Если обжалуется бездействие, то необходимо указать, в чем оно заключалось;

2) нормативные правовые акты и их положения, на соответствие которым должны быть проверены оспариваемые решение, действия (бездействие).

Приложить к административному исковому заявлению (статья 55, части 4, 5, 8 статьи 57, часть 1 статьи 126, часть 3 статьи 220, части 1, 2 статьи 246 КАС РФ; пункты 7 п. 1 статьи 333.19 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного постановлением Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 г., п. 30 Постановления № 28):

1) уведомление о вручении другим лицам, участвующим в деле, копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которых они не имеют, либо копий искового заявления и документов по числу административных ответчиков и заинтересованных лиц;

2) выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости имущества, содержащая сведения об оспариваемых результатах определения кадастровой стоимости;

3) копия правоустанавливающего или правоустанавливающего документа на имущество;

4) документы, подтверждающие недостоверность сведений об имуществе, использованных при определении его кадастровой стоимости, - в случае подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости на основании недостоверности указанных сведений;

5) отчет, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании установления ее рыночной стоимости в отношении объекта недвижимости;

6) решение комиссии (при наличии);

7) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в размере 300 рублей;

8) документы, удостоверяющие статус и полномочия адвоката, если представитель имеет статус адвоката; документы о высшем юридическом образовании, а также удостоверяющий орган - для представителя, не являющегося юристом;

9) иные документы, подтверждающие ваши требования.

Шаг 2. Подача административного иска и пакета документов в суд

С административным исковым заявлением и документами необходимо обращаться в суд общей юрисдикции на уровне субъекта Российской Федерации, являющийся верховным судом республики, областные и районные суды, суд города федерального значения, судом автономной области и автономного округа по месту нахождения заказчика работ или государственного органа, определившего кадастровую стоимость (пункт 15 статьи 20, часть 4 статьи 245 КАС РФ; пункт 3 Постановления № 28).

Административное исковое заявление может быть подано в следующие сроки (ч. 1 ст. 219, ч. 3, 5 ст. 245 КАС РФ; ч. 1, 6 ст. 72 Закона N 218-ФЗ; п. 4, 8 ст. Постановление N 28):

• В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости - в течение пяти лет со дня внесения оспариваемых результатов определения кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимости (до 01.01.2017 - государственный кадастр недвижимости), если на момент обращения в суд в Едином государственном реестре недвижимости (государственном кадастре недвижимости) имеются результаты определения кадастровой стоимости, полученные при проведении очередной государственной кадастровой оценки, или сведения, связанные с изменением качественных или количественных характеристик имущества, что привело к изменению его кадастровой стоимости. Пропуск этого срока не является основанием для отказа в принятии заявки. Если по истечении установленного законодательством срока очередные результаты определения кадастровой стоимости не внесены в ЕГРН (Государственный кадастр недвижимости), срок обращения в суд с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости может быть восстановлен;
• В случае обжалования решения, действий (бездействия) комиссии - в течение трех месяцев со дня, когда Вам стало известно о нарушении Ваших прав и законных интересов.

Примечание. С 01.01.2017 административное исковое заявление и приложенные к нему документы могут быть представлены в суд в электронной форме, если для этого в суде имеется техническая возможность (ч. 8 ст. 125, ч. 2 ст. 126 КАС РФ; часть 1 статьи 2 Закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ; часть 4 статьи 12 Закона от 23 июня 2016 г. N 220-ФЗ).

Шаг 3. Примите участие в судебном заседании

Дело об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости должно быть рассмотрено в двухмесячный срок со дня поступления административного иска в суд. Срок рассмотрения может быть продлен не более чем на один месяц. Дело об оспаривании решения, действий (бездействия) комиссии должно быть рассмотрено в месячный срок (ч. 1, 2 ст. 141, ч. 1 ст. 226, ч. 1 ст. 247 КАС РФ; п. 3 Постановления № 28; пункт 33 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36).

При рассмотрении дела о пересмотре кадастровой стоимости вам предстоит доказать недостоверность сведений об имуществе, использованных при определении его кадастровой стоимости, а также размера рыночной стоимости, установленной в качестве кадастровой стоимости, на дату из них установлена ​​его кадастровая стоимость (ч. 5 ст. 247, ст. 248 КАС РФ).

Порядок подачи сведений о новой кадастровой стоимости

Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение календарного года не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих годах, за исключением следующих случаев (абз. 2 п. 2 ст. 403, ст. 405 НК РФ). Налоговый кодекс Российской Федерации).

Изменение кадастровой стоимости вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом кадастрового учета, учитывается при определении налоговой базы, начиная с года, в котором применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз. 3 п. 2 ст. 403 НК РФ).

Если кадастровая стоимость имущества изменена по решению комиссии или суда, то для исчисления налога на имущество сведения о новой кадастровой стоимости применяются по общему правилу с 1 января года, в котором подается заявление. на пересмотр кадастровой стоимости было представлено, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, явившейся предметом спора (абз. 4 п. 2 ст. 403 НК РФ).

Однако если в течение года кадастровая стоимость пересматривалась и вносилась в ЕГРН на основании НПА субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости, сведения о ней учитываются при исчислении налога на имущество в этот и предыдущие годы, если это прямо предусмотрено указанным НПА и при этом улучшается положение налогоплательщика (например, в случае снижения кадастровой стоимости) (Письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. N 03-05-04-01/46181).